تهیه و انتشار: وزیر · روش استفاده از منابع
جریان‌های نقدی فعالیت‌های عملیاتی
معرفی درس
موضوع این درس جریان‌های نقدی فعالیت‌های عملیاتی است. هدف، تبدیل مانده‌های تأییدشده به گزارش قابل فهم و قابل تطبیق است. همه مثال‌های پولی ریال یا میلیون ریال با ذکر واحدند و نسبت‌ها با مخرج صریح محاسبه می‌شوند.
پیش‌نیازها
درس پیش‌نیاز و شناخت و اندازه‌گیری از حسابداری مالی. کنترل فنی فاز ۴ موفق است؛ احراز همه منابع جاری و بازبینی حرفه‌ای آن کامل نشده است. داده این پرونده مستقل کنترل می‌شود.
اهداف یادگیری
- اجزا و شرایط ارائه مرتبط با جریان‌های نقدی فعالیت‌های عملیاتی را با دلیل تشخیص دهید.
- مبلغ یا نسبت و اثر بین‌صورت‌ها را با واحد و مخرج صریح محاسبه کنید.
- خطای متوازن، طبقه‌بندی و عدم تطبیق را با مدارک پیدا کنید.
مفاهیم اصلی
روش مستقیم، دریافت مشتری و پرداخت فروشنده، کارکنان و دیگر جریان‌های عملیاتی را نشان می‌دهد. در پرونده، پرداخت مالیات درآمد به عملیات مربوط است و جدا در عملیاتی می‌آید. روش غیرمستقیم سود را بابت اقلام غیرنقدی، اقلام مربوط به دیگر فعالیت‌ها و تغییرات سرمایه در گردش تعدیل می‌کند؛ نتیجه دو روش باید یکی باشد.
افزایش دریافتنی و موجودی از سود به نقد علامت کاهنده دارند؛ افزایش پرداختنی عملیاتی علامت افزاینده دارد. تغییر مانده‌ها را کورکورانه به جریان نقد تبدیل نکنید؛ تحصیل غیرنقدی، واگذاری و تجدیدطبقه‌بندی می‌توانند اثر غیرنقدی داشته باشند. در واحد غیرمالی پرونده، هزینه سود تسهیلات از سود به نقد عملیاتی برگشت داده می‌شود و وجه آن در تأمین مالی می‌آید. یک قلم را دو بار تعدیل نکنید.
قلمرو منابع و بازبینی
استانداردهای موضوعی: 2. منابع رسمی قبلی با تاریخ واقعی خود و نسخه‌های بازنشرشده با عنوان صریح بازنشر آمده‌اند. دسترسی تازه به فهرست رسمی سازمان در ۲۰۲۶-۱۱-۰۷ ناموفق بود؛ آخرین اصلاحات همه منابع بازتأیید نشده است. این درس آموزش بازبینی‌نشده است و نه تأیید حرفه‌ای یا احراز کامل تکالیف قانونی.
مثال‌های کاربردی
مثال اول: رابطه و محاسبه
سود ۴۰، استهلاک ۸، افزایش دریافتنی ۱۲ و افزایش پرداختنی ۶ میلیون است؛ با فرض نبود سایر تعدیلات، نقد عملیاتی ۴۲ میلیون است.
مثال دوم: ارائه و کنترل
دریافت مشتری ۱۸۰، پرداخت فروشنده ۱۱۰، کارکنان ۳۰، سایر عملیات ۱۲ و مالیات عملیات ۸ میلیون است؛ خالص مستقیم ۲۰ میلیون. این داده مستقل باید با سود و تعدیلات همان واحد تطبیق یابد.
صورت جریان نقد 1403؛ روش غیرمستقیم
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق سود به نقد عملیاتی | ریال |
|---|---|
| سود دوره | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| استهلاک؛ غیرنقدی | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| هزینه مالی منتقل‌شده به تأمین مالی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| برگشت هزینه مالیات جاری | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش دریافتنی؛ علامت معکوس | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش موجودی؛ علامت معکوس | −۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| کاهش پیش‌پرداخت | −۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش پرداختنی تجاری | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش حقوق پرداختنی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختی عملیات | −۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد عملیاتی | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق نقد | ریال |
|---|---|
| نقد ابتدا | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص عملیاتی | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص سرمایه‌گذاری | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص تأمین مالی | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| اثر ارز؛ در پرونده صفر | ۰ |
| تغییر خالص نقد | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان؛ مطابق ی۱ و وضعیت مالی | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت جریان نقد 1404؛ روش غیرمستقیم
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق سود به نقد عملیاتی | ریال |
|---|---|
| سود دوره | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| استهلاک؛ غیرنقدی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| هزینه مالی منتقل‌شده به تأمین مالی | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| برگشت هزینه مالیات جاری | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش دریافتنی؛ علامت معکوس | −۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش موجودی؛ علامت معکوس | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| کاهش پیش‌پرداخت | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش پرداختنی تجاری | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش حقوق پرداختنی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختی عملیات | −۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد عملیاتی | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق نقد | ریال |
|---|---|
| نقد ابتدا | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص عملیاتی | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص سرمایه‌گذاری | −۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص تأمین مالی | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| اثر ارز؛ در پرونده صفر | ۰ |
| تغییر خالص نقد | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان؛ مطابق ی۱ و وضعیت مالی | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
اشتباهات رایج
افزایش دریافتنی همیشه به سود اضافه می‌شود و هیچ وقت اثری بر تطبیق ندارد برداشت‌های نادرست‌اند. در مقابل: افزایش دریافتنی از سود کسر می‌شود. واحد، علامت، مخرج، دوره و طبقه‌بندی را پیش از تفسیر کنترل کنید.
تمرین عملی
سود ۶۲، استهلاک ۱۰، افزایش دریافتنی ۱۵ و افزایش پرداختنی ۹ میلیون است؛ با نبود سایر تعدیلات نقد عملیاتی را محاسبه کنید. رابطه و واحد پاسخ و اثر آن بر گزارش را توضیح دهید. معیار ده‌امتیازی: انتخاب رابطه و مبنا ۲، عدد و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه‌بندی یا مخرج ۲ و کنترل مستقل ۲ امتیاز.
نمایش پاسخ نمونه و معیار ارزیابی تمرین
مراحل حل و پاسخ نمونه
- داده‌های مرتبط با موضوع را استخراج کنید؛ عدد میلیون ریال را در یک میلیون ضرب کنید. دریافت یا پرداخت را با سود یکسان ندانید.
- صورت محاسبه: 62000000 + 10000000 + -15000000 + 9000000. ضریب تبدیل 1 و مخرج 1 است. پاسخ 66,000,000 ریال است. در نسبت‌ها مخرج با واحد سازگار وارد می‌شود.
- تعریف موضوع درس را دوباره بررسی کنید: افزایش دریافتنی از سود کسر می‌شود. نتیجه عددی باید با همین تعریف و دوره و مبنا قابل توضیح باشد؛ برای صورت‌سازی صرف، سند تازه بدون رویداد ایجاد نکنید.
- پاسخ را با رابطه مستقل یا ارتباط صورت و یادداشت کنترل کنید؛ در مقایسه و اصلاحات، اثر بر افتتاحیه و پایان را جدا نگه دارید.
معیار ارزیابی
رابطه و مبنا ۲، محاسبه و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه یا مخرج ۲، تطبیق مستقل ۲؛ جمع ۱۰. عدد درست بدون تبیین ماهیت حداکثر چهار امتیاز دارد. در کارگاه، هر صورت و یادداشت و تطبیق بر همین مبنا ارزیابی می‌شود؛ تراز بودن به تنهایی کافی نیست.
آزمون کوتاه
جمع‌بندی
افزایش دریافتنی از سود کسر می‌شود. پیش از نتیجه‌گیری، منبع مبلغ، دوره، واحد، طبقه و ارتباط بین صورت‌ها و یادداشت را کنترل کنید.
منابع و مراجع
- چارچوب مفهومی گزارشگری مالی — سازمان حسابرسی؛ چارچوب مفهومی مصوب ۱۴۰۵؛ نسخه رسمی بازیابی‌شده ۲۰۲۶-۱۰-۳۰؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 2؛ صورت جریان‌های نقدی — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده آپاداس؛ تجدیدنظر ۱۳۹۷؛ بازنشر PDF ۱۹صفحه‌ای؛ متن بندهای ۲۹ تا ۳۳ و ۴۲ تا ۴۳ و ۵۷ بررسی شد؛ آخرین اصلاحات رسمی تأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
نسخه بازنشرشده با فایل جاری درگاه رسمی یکسان فرض نشده است. فرض‌های مالیات، عمر مفید و نبود اقلام پیچیده فقط برای آموزش‌اند؛ برای اقدام واقعی منابع لازم‌الاجرا و الزامات همان واحد باید بررسی شوند.
ادامه مسیر
نسخه متنی این صفحه: دریافت مارک‌داون · فراداده و شناسه محتوا