تهیه و انتشار: وزیر · روش استفاده از منابع
کارگاه جامع گزارشگری مالی
معرفی درس
موضوع این درس کارگاه جامع گزارشگری مالی است. هدف، تبدیل مانده‌های تأییدشده به گزارش قابل فهم و قابل تطبیق است. همه مثال‌های پولی ریال یا میلیون ریال با ذکر واحدند و نسبت‌ها با مخرج صریح محاسبه می‌شوند.
پیش‌نیازها
درس پیش‌نیاز و شناخت و اندازه‌گیری از حسابداری مالی. کنترل فنی فاز ۴ موفق است؛ احراز همه منابع جاری و بازبینی حرفه‌ای آن کامل نشده است. داده این پرونده مستقل کنترل می‌شود.
اهداف یادگیری
- اجزا و شرایط ارائه مرتبط با کارگاه جامع گزارشگری مالی را با دلیل تشخیص دهید.
- مبلغ یا نسبت و اثر بین‌صورت‌ها را با واحد و مخرج صریح محاسبه کنید.
- خطای متوازن، طبقه‌بندی و عدم تطبیق را با مدارک پیدا کنید.
مفاهیم اصلی
شرکت سهامی خاص فرضی «بازرگانی روشن‌حساب آموزشی» برای دو سال ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ از افتتاحیه مستقل و رویدادهای مستند آموزشی گزارش تهیه می‌کند. کارگاه به داده دوره قبل و شکل حقوقی شرکت وابسته است و ادامه خودکار پرونده مالک انفرادی فاز ۳ نیست. داده‌های شناخت و اندازه‌گیری فاز ۴ پیش‌نیاز فکری‌اند، ولی ارقام این پرونده مستقلاً کنترل شده‌اند.
ابتدا داده‌های مسئله را بخوانید و تراز، صورت‌ها، یادداشت و نسبت‌ها را خودتان بسازید. پاسخ بازشونده کل مجموعه و کنترل‌ها را نشان می‌دهد. مالیات جاری در داده فرضی موجود است؛ مالیات انتقالی، ابزار پیچیده، تلفیق و ارز با فرض‌های صریح حذف‌اند. عدم وجود در مدل به معنی نبود تکلیف واقعی نیست. وضعیت منابع و بازبینی حرفه‌ای در هر درس صادقانه ثبت شده است.
قلمرو منابع و بازبینی
استانداردهای موضوعی: 1, 2, 5, 8, 11, 35, 43. منابع رسمی قبلی با تاریخ واقعی خود و نسخه‌های بازنشرشده با عنوان صریح بازنشر آمده‌اند. دسترسی تازه به فهرست رسمی سازمان در ۲۰۲۶-۱۱-۰۷ ناموفق بود؛ آخرین اصلاحات همه منابع بازتأیید نشده است. این درس آموزش بازبینی‌نشده است و نه تأیید حرفه‌ای یا احراز کامل تکالیف قانونی.
مثال‌های کاربردی
مثال اول: رابطه و محاسبه
برای پرونده مستقل خود، هر مبلغ نقد را با مدرک و فعالیت و هر مبلغ غیرنقدی را با یادداشت و گردش دارایی و بدهی مرتبط کنید. خرید دارایی در برابر وام مستقیم، نقد را تغییر نمی‌دهد.
مثال دوم: ارائه و کنترل
برای هر نسبت، تعریف و واحد و مخرج و میانگین را بنویسید. در تطبیق نهایی، نه تنها جمع دارایی بلکه طبقه جاری بدهی و مبلغ یادداشت‌ها و هر دو روش نقد را کنترل کنید.
بازرگانی روشن‌حساب آموزشی؛ شرکت سهامی خاص کاملاً فرضی؛ غیرمالی
همه ارقام صحیح ریال؛ اشخاص، شرکت و مدارک فرضی‌اند.
واحد غیرمالی است؛ سود تسهیلات و سود تقسیمی پرداختی در تأمین مالی، پرداخت مالیات درآمد مرتبط با عملیات در عملیاتی است.
فروش‌ها با فرض ایفای تعهد و حق دریافت بدون شرط؛ مطالبات و موجودی فاقد کاهش ارزش بااهمیت در این پرونده‌اند.
دارایی ۲۵ میلیونی در پایان ۱۴۰۳ و دارایی غیرنقدی ۳۰ میلیونی در پایان ۱۴۰۴ آماده استفاده شده‌اند؛ در سال خرید استهلاک ندارند.
مالیات جاری ۱۶ و ۱۸ میلیون، داده فرضی ارزیابی مسئله است و از نرخ قانونی استنتاج نشده؛ مالیات انتقالی با فرض نبود تفاوت موقت در مدل حذف شده است.
ارز، اجاره پیچیده، تلفیق، دارایی نامشهود، تعهد احتمالی بااهمیت و سایر اقلام سود و زیان جامع در این پرونده وجود ندارند.
افزایش سرمایه و توزیع سود با فرض طی مجوزهای لازم؛ الزامات اندوخته قانونی خارج از مدل‌اند و معافیت واقعی ادعا نمی‌شود.
این مجموعه ساده آموزشی، ادعای کفایت برای تمام تکالیف گزارشگری قانونی ندارد.
رویدادها خلاصه گردش سال با تاریخ ثبت تجمیعی پایان سال‌اند؛ زمان آماده‌بودن دارایی از کارت مستقل و مفروضات پرونده می‌آید.
مالیات بر ارزش افزوده، کسور حقوق و جزئیات تکالیف مالیاتی و ثبتی در مدل نیستند؛ حذف آموزشی معافیت واقعی نیست.
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| حساب افتتاح ۱۴۰۳ | بدهکار مثبت؛ ریال |
|---|---|
| نقد و معادل نقد | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دریافتنی تجاری | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| موجودی کالا | ۱۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پیش‌پرداخت | ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دارایی ثابت؛ بها | ۲۷۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| استهلاک انباشته | −۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداختنی تجاری | −۶۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| حقوق پرداختنی | −۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تسهیلات | −۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سرمایه | −۲۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود انباشته | −۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
سال منتهی به پایان اسفند 1403؛ رویدادهای منبع
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| مدرک فرضی | نوع رویداد | مبلغ ریال |
|---|---|---|
| SRC-1403-01 | فروش نسیه با انتقال کنترل | ۵۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-02 | وصول مشتری | ۴۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-03 | خرید نسیه کالا | ۳۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-04 | پرداخت فروشنده | ۳۰۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-05 | خروج بهای کالای فروش‌رفته | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-06 | حقوق تحقق‌یافته | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-07 | پرداخت کارکنان | ۶۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-08 | پرداخت هزینه‌های پیش‌پرداختی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-09 | مصرف منافع عملیاتی پیش‌پرداخت | ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-10 | استهلاک طبق کارت دارایی | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-11 | خرید نقدی دارایی ثابت | ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-12 | بازپرداخت اصل تسهیلات | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-13 | سود تسهیلات پرداختی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-14 | شناخت مالیات جاری بر مبنای برآورد فرضی مسئله | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1403-15 | پرداخت مالیات درآمد | ۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| کارت استهلاک | بهای ریال | اسقاط ریال | عمر ماه | ماه مشمول هزینه |
|---|---|---|---|---|
| تجهیزات قدیمی؛ اسقاط ۳۵ میلیون، عمر ۱۲ سال | ۲۷۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۴۴ | ۱۲ |
سررسید قراردادی تسهیلات در دوازده ماه: ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ و پس از آن ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال؛ سایر اقلام عملیاتی در چرخه عادی فرض شده‌اند.
سال منتهی به پایان اسفند 1404؛ رویدادهای منبع
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| مدرک فرضی | نوع رویداد | مبلغ ریال |
|---|---|---|
| SRC-1404-01 | فروش نسیه با انتقال کنترل | ۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-02 | وصول مشتری | ۵۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-03 | خرید نسیه کالا | ۳۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-04 | پرداخت فروشنده | ۳۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-05 | خروج بهای کالای فروش‌رفته | ۳۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-06 | حقوق تحقق‌یافته | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-07 | پرداخت کارکنان | ۷۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-08 | پرداخت هزینه‌های پیش‌پرداختی | ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-09 | مصرف منافع عملیاتی پیش‌پرداخت | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-10 | استهلاک طبق کارت دارایی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-11 | خرید نقدی دارایی ثابت | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-12 | خرید غیرنقدی تجهیز در برابر تسهیلات مستقیم | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-13 | دریافت تسهیلات | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-14 | بازپرداخت اصل تسهیلات | ۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-15 | آورده مجاز سهامداران | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-16 | توزیع مصوب و پرداخت همزمان سود | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-17 | سود تسهیلات پرداختی | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-18 | شناخت مالیات جاری بر مبنای برآورد فرضی مسئله | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| SRC-1404-19 | پرداخت مالیات درآمد | ۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| کارت استهلاک | بهای ریال | اسقاط ریال | عمر ماه | ماه مشمول هزینه |
|---|---|---|---|---|
| تجهیزات قدیمی؛ اسقاط ۳۵ میلیون، عمر ۱۲ سال | ۲۷۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۴۴ | ۱۲ |
| خرید ۲۵ میلیونی پایان سال قبل؛ آماده از اول فروردین | ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۰ | ۶۰ | ۱۲ |
| خرید ۶۰ میلیونی؛ آماده از اول مهر | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۰ | ۷۲ | ۶ |
سررسید قراردادی تسهیلات در دوازده ماه: ۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ و پس از آن ۱۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال؛ سایر اقلام عملیاتی در چرخه عادی فرض شده‌اند.
اشتباهات رایج
فقط تراز بودن دو ستون کافی است و مثبت بودن سود همه خطاها را رفع می‌کند برداشت‌های نادرست‌اند. در مقابل: صورت‌ها، یادداشت‌ها، طبقه‌بندی و مقایسه و جریان نقد همگی باید تطبیق کنند. واحد، علامت، مخرج، دوره و طبقه‌بندی را پیش از تفسیر کنترل کنید.
تمرین عملی
یک واحد مستقل سود خالص ۵۰ و OCI صفر، حقوق اول ۲۳۰، آورده ۴۰ و توزیع ۱۵ میلیون دارد. حقوق پایان را محاسبه کنید. رابطه و واحد پاسخ و اثر آن بر گزارش را توضیح دهید. معیار ده‌امتیازی: انتخاب رابطه و مبنا ۲، عدد و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه‌بندی یا مخرج ۲ و کنترل مستقل ۲ امتیاز.
نمایش پاسخ نمونه و معیار ارزیابی تمرین
مراحل حل و پاسخ نمونه
- داده‌های مرتبط با موضوع را استخراج کنید؛ عدد میلیون ریال را در یک میلیون ضرب کنید. دریافت یا پرداخت را با سود یکسان ندانید.
- صورت محاسبه: 230000000 + 50000000 + 40000000 + -15000000. ضریب تبدیل 1 و مخرج 1 است. پاسخ 305,000,000 ریال است. در نسبت‌ها مخرج با واحد سازگار وارد می‌شود.
- تعریف موضوع درس را دوباره بررسی کنید: صورت‌ها، یادداشت‌ها، طبقه‌بندی و مقایسه و جریان نقد همگی باید تطبیق کنند. نتیجه عددی باید با همین تعریف و دوره و مبنا قابل توضیح باشد؛ برای صورت‌سازی صرف، سند تازه بدون رویداد ایجاد نکنید.
- پاسخ را با رابطه مستقل یا ارتباط صورت و یادداشت کنترل کنید؛ در مقایسه و اصلاحات، اثر بر افتتاحیه و پایان را جدا نگه دارید.
تراز اصلاح‌شده 1403؛ پیش از بستن
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| حساب | مانده بدهکار (ریال) | مانده بستانکار (ریال) |
|---|---|---|
| نقد و معادل نقد | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| دریافتنی تجاری | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| موجودی کالا | ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| پیش‌پرداخت | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| دارایی ثابت؛ بها | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| استهلاک انباشته | — | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداختنی تجاری | — | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| حقوق پرداختنی | — | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختنی | — | ۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تسهیلات | — | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سرمایه | — | ۲۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود انباشته | — | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| درآمد عملیاتی | — | ۵۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بهای فروش‌رفته | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| حقوق | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| سایر هزینه‌های عملیاتی | ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| استهلاک | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| هزینه تأمین مالی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| هزینه مالیات جاری فرضی | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| جمع | ۱٬۰۴۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱٬۰۴۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
تراز اصلاح‌شده 1404؛ پیش از بستن
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| حساب | مانده بدهکار (ریال) | مانده بستانکار (ریال) |
|---|---|---|
| نقد و معادل نقد | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| دریافتنی تجاری | ۱۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| موجودی کالا | ۱۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| پیش‌پرداخت | ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| دارایی ثابت؛ بها | ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| استهلاک انباشته | — | ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداختنی تجاری | — | ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| حقوق پرداختنی | — | ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختنی | — | ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تسهیلات | — | ۱۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سرمایه | — | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود انباشته | — | ۹۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| درآمد عملیاتی | — | ۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بهای فروش‌رفته | ۳۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| حقوق | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| سایر هزینه‌های عملیاتی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| استهلاک | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| هزینه تأمین مالی | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| هزینه مالیات جاری فرضی | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ | — |
| جمع | ۱٬۳۶۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱٬۳۶۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت وضعیت مالی در پایان اسفند؛ یادداشت‌های ۱ تا ۶
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| قلم؛ ریال | 1404 | 1403 |
|---|---|---|
| نقد و معادل نقد؛ ی۱ | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دریافتنی تجاری؛ ی۲ | ۱۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| موجودی؛ ی۳ | ۱۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پیش‌پرداخت | ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| جمع دارایی جاری | ۴۴۷٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۰۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دارایی ثابت خالص؛ ی۴ | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| جمع دارایی | ۷۴۷٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۵۴۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداختنی تجاری | ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| حقوق پرداختنی | ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختنی؛ ی۶ | ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| حصه جاری تسهیلات؛ ی۵ | ۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| جمع بدهی جاری | ۱۵۱٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۰۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تسهیلات غیرجاری؛ ی۵ | ۱۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| جمع بدهی | ۲۸۱٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سرمایه | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود انباشته پایان | ۱۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| جمع حقوق مالکانه | ۴۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت سود و زیان برای سال منتهی به پایان اسفند
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| قلم؛ ریال | 1404 | 1403 |
|---|---|---|
| درآمد عملیاتی | ۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۵۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بهای فروش‌رفته؛ کسر | ۳۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود ناخالص | ۲۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| حقوق؛ کسر | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سایر هزینه‌های عملیاتی؛ کسر | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| استهلاک؛ کسر | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود عملیاتی | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| هزینه مالی؛ کسر | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود پیش از مالیات | ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| هزینه مالیات جاری فرضی؛ ی۶ | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود دوره | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت سود و زیان جامع
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| قلم؛ ریال | 1404 | 1403 |
|---|---|---|
| سود دوره | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سایر اقلام جامع؛ در این پرونده وجود ندارد | ۰ | ۰ |
| جمع سود و زیان جامع | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در این پرونده OCI و تعدیل تجدیدطبقه‌بندی وجود ندارد؛ قلم فرضی برای تکمیل ظاهر گزارش ساخته نشده است.
صورت تغییرات حقوق مالکانه 1403
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| شرح | سرمایه؛ ریال | سود انباشته؛ ریال | جمع؛ ریال |
|---|---|---|---|
| ابتدا | ۲۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| آورده | ۰ | — | ۰ |
| سود دوره | — | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| توزیع سود | — | −۰ | −۰ |
| پایان | ۲۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
اصلاح سنواتی، تغییر رویه و انتقال اندوخته در این پرونده وجود ندارد؛ چنین اقلامی در مثال مستقل درس ۱۱ جدا تحلیل می‌شوند.
صورت تغییرات حقوق مالکانه 1404
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| شرح | سرمایه؛ ریال | سود انباشته؛ ریال | جمع؛ ریال |
|---|---|---|---|
| ابتدا | ۲۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| آورده | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | — | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود دوره | — | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| توزیع سود | — | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پایان | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۴۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
اصلاح سنواتی، تغییر رویه و انتقال اندوخته در این پرونده وجود ندارد؛ چنین اقلامی در مثال مستقل درس ۱۱ جدا تحلیل می‌شوند.
صورت جریان نقد 1403؛ روش مستقیم
عملیاتی
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| رویداد نقدی | خالص جریان؛ ریال |
|---|---|
| وصول مشتری | ۴۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت فروشنده | −۳۰۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت کارکنان | −۶۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت هزینه‌های پیش‌پرداختی | −۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت مالیات درآمد | −۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص بخش | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
سرمایه‌گذاری
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| رویداد نقدی | خالص جریان؛ ریال |
|---|---|
| خرید نقدی دارایی ثابت | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص بخش | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
تأمین مالی
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| رویداد نقدی | خالص جریان؛ ریال |
|---|---|
| بازپرداخت اصل تسهیلات | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود تسهیلات پرداختی | −۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص بخش | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق نقد | ریال |
|---|---|
| نقد ابتدا | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص عملیاتی | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص سرمایه‌گذاری | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص تأمین مالی | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| اثر ارز؛ در پرونده صفر | ۰ |
| تغییر خالص نقد | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان؛ مطابق ی۱ و وضعیت مالی | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت جریان نقد 1404؛ روش مستقیم
عملیاتی
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| رویداد نقدی | خالص جریان؛ ریال |
|---|---|
| وصول مشتری | ۵۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت فروشنده | −۳۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت کارکنان | −۷۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت هزینه‌های پیش‌پرداختی | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پرداخت مالیات درآمد | −۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص بخش | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
سرمایه‌گذاری
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| رویداد نقدی | خالص جریان؛ ریال |
|---|---|
| خرید نقدی دارایی ثابت | −۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص بخش | −۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
تأمین مالی
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| رویداد نقدی | خالص جریان؛ ریال |
|---|---|
| دریافت تسهیلات | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بازپرداخت اصل تسهیلات | −۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| آورده مجاز سهامداران | ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| توزیع مصوب و پرداخت همزمان سود | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود تسهیلات پرداختی | −۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص بخش | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق نقد | ریال |
|---|---|
| نقد ابتدا | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص عملیاتی | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص سرمایه‌گذاری | −۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص تأمین مالی | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| اثر ارز؛ در پرونده صفر | ۰ |
| تغییر خالص نقد | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان؛ مطابق ی۱ و وضعیت مالی | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت جریان نقد 1403؛ روش غیرمستقیم
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق سود به نقد عملیاتی | ریال |
|---|---|
| سود دوره | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| استهلاک؛ غیرنقدی | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| هزینه مالی منتقل‌شده به تأمین مالی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| برگشت هزینه مالیات جاری | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش دریافتنی؛ علامت معکوس | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش موجودی؛ علامت معکوس | −۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| کاهش پیش‌پرداخت | −۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش پرداختنی تجاری | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش حقوق پرداختنی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختی عملیات | −۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد عملیاتی | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق نقد | ریال |
|---|---|
| نقد ابتدا | ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص عملیاتی | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص سرمایه‌گذاری | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص تأمین مالی | −۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| اثر ارز؛ در پرونده صفر | ۰ |
| تغییر خالص نقد | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان؛ مطابق ی۱ و وضعیت مالی | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
صورت جریان نقد 1404؛ روش غیرمستقیم
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق سود به نقد عملیاتی | ریال |
|---|---|
| سود دوره | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| استهلاک؛ غیرنقدی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| هزینه مالی منتقل‌شده به تأمین مالی | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| برگشت هزینه مالیات جاری | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش دریافتنی؛ علامت معکوس | −۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش موجودی؛ علامت معکوس | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| کاهش پیش‌پرداخت | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش پرداختنی تجاری | ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| افزایش حقوق پرداختنی | ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| مالیات پرداختی عملیات | −۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد عملیاتی | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تطبیق نقد | ریال |
|---|---|
| نقد ابتدا | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص عملیاتی | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص سرمایه‌گذاری | −۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص تأمین مالی | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| اثر ارز؛ در پرونده صفر | ۰ |
| تغییر خالص نقد | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان؛ مطابق ی۱ و وضعیت مالی | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
یادداشت‌های منتخب؛ جزء مجموعه آموزشی
بازرگانی روشن‌حساب آموزشی؛ تهیه بر مبنای تعهدی، بهای تاریخی و فرض تداوم فعالیت در مدل؛ مسئولیت تهیه و احراز مناسب‌بودن مبانی با مدیریت است. دوره مقایسه با همین رویه و واحد ریال ارائه شده است.
یادداشت‌های ۱ تا ۶؛ شکست و تطبیق ارقام
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| قلم؛ ریال | 1404 | 1403 |
|---|---|---|
| ی۱: بانک؛ معادل نقد دیگری وجود ندارد | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۲: مطالبات ناخالص و خالص؛ بدون کاهش ارزش بااهمیت فرضی | ۱۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۳: موجودی با فرض نبود کاهش ارزش بااهمیت | ۱۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۴: بهای دارایی ثابت | ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۴: استهلاک انباشته؛ کسر | ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۴: مبلغ دفتری دارایی ثابت | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۵: کل تسهیلات | ۱۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۵: تحصیل غیرنقدی دارایی و بدهی؛ خارج از صورت نقد | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۰ |
| ی۶: هزینه مالیات جاری؛ داده مسئله، نه نرخ قانونی | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۶: مالیات پرداختی | ۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۶: بدهی مالیات پایان | ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
یادداشت ۵: گردش بدهی تأمین مالی 1403
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| جزء تغییر | ریال |
|---|---|
| ابتدا | ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دریافت نقدی | ۰ |
| بازپرداخت اصل | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تحصیل غیرنقدی | ۰ |
| پایان | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
یادداشت ۵: گردش بدهی تأمین مالی 1404
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| جزء تغییر | ریال |
|---|---|
| ابتدا | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دریافت نقدی | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بازپرداخت اصل | −۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تحصیل غیرنقدی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پایان | ۱۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
تعهد خرید و دعوای بااهمیت خارج از مانده‌ها در فرض پرونده وجود ندارد. قضاوت‌های عمده شامل قابلیت وصول، عمر مفید، زمان آماده‌بودن و برآورد مالیات‌اند؛ در واقعیت، مبانی، عدم قطعیت و افشای لازم باید مستند شوند. مالیات انتقالی، ابزار پیچیده، تلفیق و ارز در این مدل ساده نیستند.
نسبت‌ها با مخرج و تعریف صریح؛ بدون آستانه عمومی
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| تعریف | ۱۴۰۴ | ۱۴۰۳ |
|---|---|---|
| جاری = دارایی جاری ÷ بدهی جاری | ۲٫۹۶۰۳ | ۳ |
| آنی = (نقد + دریافتنی تجاری) ÷ بدهی جاری؛ پیش‌پرداخت و موجودی حذف | ۱٫۹۳۳۸ | ۱٫۶۲۷۵ |
| سرمایه در گردش = دارایی جاری − بدهی جاری؛ ریال | ۲۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۰۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بدهی به حقوق مالکانه = کل بدهی ÷ حقوق مالکانه | ۰٫۶۰۳ | ۰٫۵ |
| نسبت بدهی = کل بدهی ÷ دارایی | ۰٫۳۷۶۲ | ۰٫۳۳۳۳ |
| حاشیه ناخالص = سود ناخالص ÷ فروش خالص | ۰٫۴ | ۰٫۴ |
| حاشیه عملیاتی = سود عملیاتی ÷ فروش خالص | ۰٫۱۶۶۷ | ۰٫۱۷ |
| حاشیه خالص = سود دوره ÷ فروش خالص | ۰٫۱۲ | ۰٫۱۲۸ |
| بازده دارایی = سود دوره ÷ میانگین ابتدا و پایان دارایی | ۰٫۱۱۱۴ | ۰٫۱۲۳۶ |
| بازده حقوق مالکانه = سود دوره ÷ میانگین ابتدا و پایان حقوق مالکانه | ۰٫۱۷۳۵ | ۰٫۱۹۲۸ |
| گردش موجودی = بهای فروش‌رفته ÷ میانگین ابتدا و پایان موجودی | ۲٫۷۶۹۲ | ۲٫۶۰۸۷ |
| گردش دریافتنی = فروش نسیه خالص ÷ میانگین دریافتنی؛ همه فروش پرونده نسیه است | ۶٫۳۱۵۸ | ۷٫۱۴۲۹ |
حاشیه‌ها و بازده‌ها به صورت ضریب نشان داده شده‌اند؛ برای درصد در ۱۰۰ ضرب کنید. میانگین ساده ابتدا و پایان در کسب‌وکار فصلی می‌تواند نماینده سال نباشد. گردش دریافتنی فقط وقتی از کل فروش استفاده می‌کند که مانند این پرونده همه فروش نسیه باشد.
کنترل‌های بین‌صورت‌ها؛ مستقل از برابرشدن ستون‌ها
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| کنترل | ۱۴۰۴؛ ریال | ۱۴۰۳؛ ریال |
|---|---|---|
| دارایی = بدهی + حقوق مالکانه | ۷۴۷٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۵۴۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| سود در سود و زیان، جامع و حقوق مالکانه | ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| نقد پایان در وضعیت مالی، جریان نقد و یادداشت | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| خالص نقد عملیاتی؛ مستقیم = غیرمستقیم | ۹۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
همه مانده‌ها با تراز اصلاح‌شده و مقایسه افتتاح دوره بعد تطبیق می‌شوند. خرید غیرنقدی، سود تسهیلات و حصه جاری بدهی جدا کنترل می‌شوند؛ تراز عددی صحیح، طبقه‌بندی غلط را مجاز نمی‌کند.
معیار ارزیابی
رابطه و مبنا ۲، محاسبه و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه یا مخرج ۲، تطبیق مستقل ۲؛ جمع ۱۰. عدد درست بدون تبیین ماهیت حداکثر چهار امتیاز دارد. در کارگاه، هر صورت و یادداشت و تطبیق بر همین مبنا ارزیابی می‌شود؛ تراز بودن به تنهایی کافی نیست.
آزمون کوتاه
جمع‌بندی
صورت‌ها، یادداشت‌ها، طبقه‌بندی و مقایسه و جریان نقد همگی باید تطبیق کنند. پیش از نتیجه‌گیری، منبع مبلغ، دوره، واحد، طبقه و ارتباط بین صورت‌ها و یادداشت را کنترل کنید.
منابع و مراجع
- چارچوب مفهومی گزارشگری مالی — سازمان حسابرسی؛ چارچوب مفهومی مصوب ۱۴۰۵؛ نسخه رسمی بازیابی‌شده ۲۰۲۶-۱۰-۳۰؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 1؛ ارائه صورتهای مالی — سازمان حسابرسی؛ ارائه صورتهای مالی؛ تجدیدنظر ۱۳۹۷؛ فایل فهرست رسمی در تاریخ بررسی؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 2؛ صورت جریان‌های نقدی — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده آپاداس؛ تجدیدنظر ۱۳۹۷؛ بازنشر PDF ۱۹صفحه‌ای؛ متن بندهای ۲۹ تا ۳۳ و ۴۲ تا ۴۳ و ۵۷ بررسی شد؛ آخرین اصلاحات رسمی تأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
- استاندارد حسابداری 5؛ رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده حسابگران پیشتاز؛ نسخه بازنشرشده تجدیدنظر ۱۳۸۴؛ متن تعریف تعدیلی و غیرتعدیلی و تاریخ تأیید بررسی شد؛ اصلاحات جاری تأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
- استاندارد حسابداری 8؛ حسابداری موجودی مواد و کالا — سازمان حسابرسی؛ موجودی مواد و کالا؛ تجدیدنظر ۱۳۸۴؛ فایل فهرست رسمی در تاریخ بررسی؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 11؛ داراییهای ثابت مشهود — سازمان حسابرسی؛ داراییهای ثابت مشهود؛ تجدیدنظر ۱۳۸۶؛ فایل فهرست رسمی در تاریخ بررسی؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 35؛ مالیات بر درآمد — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده حسابگران پیشتاز؛ نسخه بازنشرشده PDF ۴۱صفحه‌ای؛ دامنه مالیات جاری و انتقالی؛ نسخه جاری رسمی بازتأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
- استاندارد حسابداری 43؛ درآمد عملیاتی حاصل از قرارداد با مشتریان — سازمان حسابرسی؛ درآمد عملیاتی حاصل از قرارداد با مشتریان؛ فایل رسمی؛ تاریخ اجرای درج‌شده ۱۴۰۴/۰۱/۰۱؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
نسخه بازنشرشده با فایل جاری درگاه رسمی یکسان فرض نشده است. فرض‌های مالیات، عمر مفید و نبود اقلام پیچیده فقط برای آموزش‌اند؛ برای اقدام واقعی منابع لازم‌الاجرا و الزامات همان واحد باید بررسی شوند.
ادامه مسیر
نسخه متنی این صفحه: دریافت مارک‌داون · فراداده و شناسه محتوا