کارگاه جامع چرخه حسابداری

مانده‌های افتتاحیه پرونده مستقل

واحد خدماتی با مالکیت انفرادی؛ همه اشخاص و مدارک فرضی‌اند؛ دوره مهر ۱۴۰۵

پرونده مستقل است و مانده‌های آریای فازهای قبلی را ادامه نمی‌دهد.

مالیات، ارزش افزوده، بیمه و کسور حقوق برای تمرکز بر چرخه مدل نشده‌اند؛ حذف آموزشی، معافیت یا عدم تکلیف واقعی نیست.

تمام خدمات مثال مستقل، تکمیل‌شده و پذیرفته‌شده‌اند؛ برای مبالغ شناسایی‌شده حق دریافت بدون شرط فرض شده است.

بیمه و تجهیز جدید از اول مهر قابل استفاده‌اند؛ استهلاک خط مستقیم، ارزش اسقاط صفر و عمرهای فرض‌شده فقط آموزشی‌اند.

افتتاحیه از صورت مانده تأییدشده فرضی دوره پیش است؛ آورده جدید با افتتاحیه مخلوط نمی‌شود.

بسته مدارک آموزشی فرضی؛ قالب قانونی صورتحساب نیست

D01 · تاریخ 1405/07/01 · نوع رسید دریافت · صادرکننده: خدمات فنی سپهر؛ فرضی · طرف: مالک · مبلغ: ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · آورده تکمیلی مالک · پیوست/ارجاع: J01؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D01

D02 · تاریخ 1405/07/01 · نوع فاکتور خرید · صادرکننده: فروشنده فرضی ابزارنو · طرف: سپهر · مبلغ: ۲۴٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · خرید تجهیزات نقدی · پیوست/ارجاع: J02؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D02

D03 · تاریخ 1405/07/01 · نوع مدرک هزینه · صادرکننده: بیمه‌گر فرضی · طرف: سپهر · مبلغ: ۱۲٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · پرداخت بیمه سالانه · پیوست/ارجاع: J03؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D03

D04 · تاریخ 1405/07/03 · نوع فاکتور خرید · صادرکننده: فروشنده فرضی یک · طرف: سپهر · مبلغ: ۱۲٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · خرید نسیه ملزومات · پیوست/ارجاع: J04؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D04

D05 · تاریخ 1405/07/04 · نوع رسید پرداخت · صادرکننده: سپهر · طرف: فروشنده فرضی یک · مبلغ: ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · تسویه بخشی از بدهی فروشنده · پیوست/ارجاع: J05؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D05

D06 · تاریخ 1405/07/05 · نوع رسید دریافت · صادرکننده: سپهر · طرف: مشتری فرضی الف · مبلغ: ۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · وصول طلب افتتاحیه مشتری الف · پیوست/ارجاع: J06؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D06

D07 · تاریخ 1405/07/07 · نوع صورتحساب خدمات · صادرکننده: سپهر · طرف: مشتری فرضی ج · مبلغ: ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · خدمات نقدی انجام‌شده · پیوست/ارجاع: J07؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D07

D08 · تاریخ 1405/07/09 · نوع صورتحساب خدمات · صادرکننده: سپهر · طرف: مشتری فرضی الف · مبلغ: ۴۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · خدمات نسیه مشتری الف · پیوست/ارجاع: J08؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D08

D09 · تاریخ 1405/07/11 · نوع صورتحساب خدمات · صادرکننده: سپهر · طرف: مشتری فرضی ب · مبلغ: ۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · خدمات نسیه مشتری ب · پیوست/ارجاع: J09؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D09

D10 · تاریخ 1405/07/12 · نوع رکورد بانکی · صادرکننده: بانک فرضی · طرف: مشتری فرضی ب · مبلغ: ۲۴٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · دریافت وجه پیش از انجام خدمت · پیوست/ارجاع: J10؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D10

D11 · تاریخ 1405/07/15 · نوع مدرک هزینه · صادرکننده: موجر فرضی · طرف: سپهر · مبلغ: ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · اجاره مصرف‌شده مهر · پیوست/ارجاع: J11؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D11

D12 · تاریخ 1405/07/20 · نوع رسید پرداخت · صادرکننده: سپهر · طرف: کارکنان فرضی · مبلغ: ۸٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · حقوق پرداختی ماه · پیوست/ارجاع: J12؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D12

D13 · تاریخ 1405/07/22 · نوع رسید دریافت · صادرکننده: سپهر · طرف: مشتری فرضی الف · مبلغ: ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · وصول بخشی از طلب جدید الف · پیوست/ارجاع: J13؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D13

D14 · تاریخ 1405/07/24 · نوع رسید پرداخت · صادرکننده: سپهر · طرف: مالک · مبلغ: ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · برداشت شخصی مالک · پیوست/ارجاع: J14؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D14

D15 · تاریخ 1405/07/26 · نوع مدرک هزینه · صادرکننده: ارائه‌دهنده فرضی · طرف: سپهر · مبلغ: ۳٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · هزینه آب و برق · پیوست/ارجاع: J15؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D15

D16 · تاریخ 1405/07/27 · نوع رکورد بانکی · صادرکننده: بانک فرضی · طرف: فروشنده فرضی یک · مبلغ: ۷٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · تسویه دوم فروشنده یک · پیوست/ارجاع: J16؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D16

D17 · تاریخ 1405/07/29 · نوع صورتحساب خدمات · صادرکننده: سپهر · طرف: مشتری فرضی د · مبلغ: ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · خدمات نقدی پایان ماه · پیوست/ارجاع: J17؛ قرارداد یا رسید تحویل فرضی D17

AD01 · تاریخ 1405/07/30 · نوع مدرک تعدیل · صادرکننده: کنترل داخلی فرضی سپهر · طرف: پرونده پایان ماه · مبلغ: ۴٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · کارکرد تأییدشده پایان مهر ۴ میلیون ریال بیش از حقوق پرداختی است؛ نرخ قانونی حقوق یا کسور در این مثال مدل نشده است. · پیوست/ارجاع: A01؛ تأیید و محاسبه پشتیبان فرضی

AD02 · تاریخ 1405/07/30 · نوع مدرک تعدیل · صادرکننده: کنترل داخلی فرضی سپهر · طرف: پرونده پایان ماه · مبلغ: ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · صورت‌جلسه قبول خدمت مشتری ب در ۳۰ مهر، حق دریافت بدون شرط ۶ میلیون ریال را اثبات می‌کند؛ وصول آبان درآمد جدید نیست. · پیوست/ارجاع: A02؛ تأیید و محاسبه پشتیبان فرضی

AD03 · تاریخ 1405/07/30 · نوع مدرک تعدیل · صادرکننده: کنترل داخلی فرضی سپهر · طرف: پرونده پایان ماه · مبلغ: ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · ۱۲ میلیون ریال برای ۱۲ ماه از اول مهر است؛ سهم یک ماه ۱ میلیون ریال هزینه و مانده ۱۱ میلیون دارایی است. · پیوست/ارجاع: A03؛ تأیید و محاسبه پشتیبان فرضی

AD04 · تاریخ 1405/07/30 · نوع مدرک تعدیل · صادرکننده: کنترل داخلی فرضی سپهر · طرف: پرونده پایان ماه · مبلغ: ۹٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · صورت‌جلسه خدمت مستقل سفارش مشتری ب، انجام ۹ میلیون ریال از تعهد ۲۴ میلیونی را نشان می‌دهد؛ ۱۵ میلیون باقی بدهی است. · پیوست/ارجاع: A04؛ تأیید و محاسبه پشتیبان فرضی

AD05 · تاریخ 1405/07/30 · نوع مدرک تعدیل · صادرکننده: کنترل داخلی فرضی سپهر · طرف: پرونده پایان ماه · مبلغ: ۷٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال · ملزومات قابل استفاده پایان ماه ۵ میلیون ریال است؛ از موجودی دفتری ۱۲، مصرف ۷ میلیون به هزینه منتقل می‌شود. · پیوست/ارجاع: A05؛ تأیید و محاسبه پشتیبان فرضی

AD06 · تاریخ 1405/07/30 · نوع مدرک تعدیل · صادرکننده: کنترل داخلی فرضی سپهر · طرف: پرونده پایان ماه · مبلغ: ۱٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال · تجهیز قبلی بهای ۶۰ و استهلاک انباشته ۱۲ میلیون دارد؛ مبلغ دفتری ۴۸ در ۴۸ ماه باقی‌مانده: ماهی ۱. تجهیز جدید از اول مهر آماده است: ۲۴ تقسیم بر ۴۸ برابر ۰٫۵. جمع ماه ۱٫۵ میلیون ریال؛ عمرها فرض آموزشی‌اند، نه نرخ مالیاتی. · پیوست/ارجاع: A06؛ تأیید و محاسبه پشتیبان فرضی

تحلیل و روزنامه کامل رویدادها

J01: آورده تکمیلی مالک

تاریخ 1405/07/01؛ مدرک D01. واریز ۵۰ میلیون ریال از دارایی شخصی مالک؛ وام یا درآمد نیست.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. واریز ۵۰ میلیون ریال از دارایی شخصی مالک؛ وام یا درآمد نیست.

J02: خرید تجهیزات نقدی

تاریخ 1405/07/01؛ مدرک D02. تجهیز آماده استفاده از اول مهر؛ بهای ۲۴ میلیون ریال، ارزش اسقاط صفر و عمر ۴۸ ماه.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. تجهیز آماده استفاده از اول مهر؛ بهای ۲۴ میلیون ریال، ارزش اسقاط صفر و عمر ۴۸ ماه.

J03: پرداخت بیمه سالانه

تاریخ 1405/07/01؛ مدرک D03. پوشش بیمه از اول مهر برای ۱۲ ماه؛ کل مبلغ ۱۲ میلیون ریال ابتدا دارایی است.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. پوشش بیمه از اول مهر برای ۱۲ ماه؛ کل مبلغ ۱۲ میلیون ریال ابتدا دارایی است.

J04: خرید نسیه ملزومات

تاریخ 1405/07/03؛ مدرک D04. ۱۲ میلیون ریال ملزومات تحویل گرفته شد؛ مصرف در پایان ماه با شمارش تعیین می‌شود.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۱۲ میلیون ریال ملزومات تحویل گرفته شد؛ مصرف در پایان ماه با شمارش تعیین می‌شود.

J05: تسویه بخشی از بدهی فروشنده

تاریخ 1405/07/04؛ مدرک D05. ۲۰ میلیون ریال از بدهی فروشنده یک پرداخت شد؛ خرید دوباره ثبت نمی‌شود.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۲۰ میلیون ریال از بدهی فروشنده یک پرداخت شد؛ خرید دوباره ثبت نمی‌شود.

J06: وصول طلب افتتاحیه مشتری الف

تاریخ 1405/07/05؛ مدرک D06. طلب ۲۵ میلیون ریالی مشتری الف وصول شد؛ درآمد دوره قبل دوباره شناسایی نمی‌شود.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. طلب ۲۵ میلیون ریالی مشتری الف وصول شد؛ درآمد دوره قبل دوباره شناسایی نمی‌شود.

J07: خدمات نقدی انجام‌شده

تاریخ 1405/07/07؛ مدرک D07. خدمت مستقل تکمیل و قبول شده و ۳۰ میلیون ریال به بانک واریز شد.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. خدمت مستقل تکمیل و قبول شده و ۳۰ میلیون ریال به بانک واریز شد.

J08: خدمات نسیه مشتری الف

تاریخ 1405/07/09؛ مدرک D08. خدمت مستقل ۴۵ میلیون ریالی تکمیل و تحویل شده؛ وجه هنوز وصول نشده است.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. خدمت مستقل ۴۵ میلیون ریالی تکمیل و تحویل شده؛ وجه هنوز وصول نشده است.

J09: خدمات نسیه مشتری ب

تاریخ 1405/07/11؛ مدرک D09. خدمت ۲۰ میلیون ریالی قبول شده و حق دریافت بدون شرط ایجاد شده است.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. خدمت ۲۰ میلیون ریالی قبول شده و حق دریافت بدون شرط ایجاد شده است.

J10: دریافت وجه پیش از انجام خدمت

تاریخ 1405/07/12؛ مدرک D10. ۲۴ میلیون ریال از مشتری ب بابت سفارش مستقل آینده دریافت شد؛ هنوز تعهد انجام نشده است.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۲۴ میلیون ریال از مشتری ب بابت سفارش مستقل آینده دریافت شد؛ هنوز تعهد انجام نشده است.

J11: اجاره مصرف‌شده مهر

تاریخ 1405/07/15؛ مدرک D11. ۱۰ میلیون ریال اجاره همان ماه پرداخت شد؛ مبلغ ودیعه و پیش‌پرداخت نداریم.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۱۰ میلیون ریال اجاره همان ماه پرداخت شد؛ مبلغ ودیعه و پیش‌پرداخت نداریم.

J12: حقوق پرداختی ماه

تاریخ 1405/07/20؛ مدرک D12. ۸ میلیون ریال مربوط به خدمت کارکنان همین ماه پرداخت شد؛ مانده تحقق‌یافته پایان ماه جدا بررسی می‌شود.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۸ میلیون ریال مربوط به خدمت کارکنان همین ماه پرداخت شد؛ مانده تحقق‌یافته پایان ماه جدا بررسی می‌شود.

J13: وصول بخشی از طلب جدید الف

تاریخ 1405/07/22؛ مدرک D13. ۳۰ میلیون ریال از طلب مشتری الف وصول شد؛ با فاکتور رویداد ۸ تطبیق دهید.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۳۰ میلیون ریال از طلب مشتری الف وصول شد؛ با فاکتور رویداد ۸ تطبیق دهید.

J14: برداشت شخصی مالک

تاریخ 1405/07/24؛ مدرک D14. مالک واحد انفرادی ۵ میلیون ریال برای مصرف شخصی برداشت کرد؛ هزینه بنگاه نیست.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. مالک واحد انفرادی ۵ میلیون ریال برای مصرف شخصی برداشت کرد؛ هزینه بنگاه نیست.

J15: هزینه آب و برق

تاریخ 1405/07/26؛ مدرک D15. ۳ میلیون ریال هزینه مصرف‌شده مهر با قبض و رسید انتقال پرداخت شد.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۳ میلیون ریال هزینه مصرف‌شده مهر با قبض و رسید انتقال پرداخت شد.

J16: تسویه دوم فروشنده یک

تاریخ 1405/07/27؛ مدرک D16. ۷ میلیون ریال دیگر از حساب فروشنده یک پرداخت شد؛ شناسه طرف حساب ضروری است.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۷ میلیون ریال دیگر از حساب فروشنده یک پرداخت شد؛ شناسه طرف حساب ضروری است.

J17: خدمات نقدی پایان ماه

تاریخ 1405/07/29؛ مدرک D17. ۱۵ میلیون ریال بابت خدمت مستقل تکمیل‌شده و قبول‌شده به بانک رسید.

ماهیت معامله را از مدرک تشخیص دهید؛ مبلغ، دوره و طرف حساب باید با سطرهای زیر یکسان باشد. ۱۵ میلیون ریال بابت خدمت مستقل تکمیل‌شده و قبول‌شده به بانک رسید.

ثبت‌ها و محاسبات اصلاحی پایان مهر

A01: حقوق تحقق‌یافته پرداخت‌نشده

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک AD01. کارکرد تأییدشده پایان مهر ۴ میلیون ریال بیش از حقوق پرداختی است؛ نرخ قانونی حقوق یا کسور در این مثال مدل نشده است.

کارکرد تأییدشده پایان مهر ۴ میلیون ریال بیش از حقوق پرداختی است؛ نرخ قانونی حقوق یا کسور در این مثال مدل نشده است.

A02: خدمت انجام‌شده صورتحساب‌نشده

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک AD02. صورت‌جلسه قبول خدمت مشتری ب در ۳۰ مهر، حق دریافت بدون شرط ۶ میلیون ریال را اثبات می‌کند؛ وصول آبان درآمد جدید نیست.

صورت‌جلسه قبول خدمت مشتری ب در ۳۰ مهر، حق دریافت بدون شرط ۶ میلیون ریال را اثبات می‌کند؛ وصول آبان درآمد جدید نیست.

A03: مصرف پوشش بیمه

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک AD03. ۱۲ میلیون ریال برای ۱۲ ماه از اول مهر است؛ سهم یک ماه ۱ میلیون ریال هزینه و مانده ۱۱ میلیون دارایی است.

۱۲ میلیون ریال برای ۱۲ ماه از اول مهر است؛ سهم یک ماه ۱ میلیون ریال هزینه و مانده ۱۱ میلیون دارایی است.

A04: انجام بخشی از تعهد پیش‌دریافت

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک AD04. صورت‌جلسه خدمت مستقل سفارش مشتری ب، انجام ۹ میلیون ریال از تعهد ۲۴ میلیونی را نشان می‌دهد؛ ۱۵ میلیون باقی بدهی است.

صورت‌جلسه خدمت مستقل سفارش مشتری ب، انجام ۹ میلیون ریال از تعهد ۲۴ میلیونی را نشان می‌دهد؛ ۱۵ میلیون باقی بدهی است.

A05: مصرف ملزومات بر مبنای شمارش

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک AD05. ملزومات قابل استفاده پایان ماه ۵ میلیون ریال است؛ از موجودی دفتری ۱۲، مصرف ۷ میلیون به هزینه منتقل می‌شود.

ملزومات قابل استفاده پایان ماه ۵ میلیون ریال است؛ از موجودی دفتری ۱۲، مصرف ۷ میلیون به هزینه منتقل می‌شود.

A06: استهلاک خط مستقیم تجهیزات

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک AD06. تجهیز قبلی بهای ۶۰ و استهلاک انباشته ۱۲ میلیون دارد؛ مبلغ دفتری ۴۸ در ۴۸ ماه باقی‌مانده: ماهی ۱. تجهیز جدید از اول مهر آماده است: ۲۴ تقسیم بر ۴۸ برابر ۰٫۵. جمع ماه ۱٫۵ میلیون ریال؛ عمرها فرض آموزشی‌اند، نه نرخ مالیاتی.

تجهیز قبلی بهای ۶۰ و استهلاک انباشته ۱۲ میلیون دارد؛ مبلغ دفتری ۴۸ در ۴۸ ماه باقی‌مانده: ماهی ۱. تجهیز جدید از اول مهر آماده است: ۲۴ تقسیم بر ۴۸ برابر ۰٫۵. جمع ماه ۱٫۵ میلیون ریال؛ عمرها فرض آموزشی‌اند، نه نرخ مالیاتی.

ثبت‌های بستن واحد انفرادی

C01: بستن درآمد خدمات

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک کاربرگ تأییدشده پایان مهر. واحد مالکیت انفرادی است؛ سرمایه و برداشت مالک به همین شکل حقوقی تعلق دارند، نه شرکت سهامی.

این ثبت مانده حساب موقت را صفر می‌کند؛ مانده‌های دائمی به دوره بعد می‌روند. سند حسابداری انتقال مانده با حکم قانونی دفاتر یکسان نیست.

C02: بستن هزینه‌ها

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک کاربرگ تأییدشده پایان مهر. واحد مالکیت انفرادی است؛ سرمایه و برداشت مالک به همین شکل حقوقی تعلق دارند، نه شرکت سهامی.

این ثبت مانده حساب موقت را صفر می‌کند؛ مانده‌های دائمی به دوره بعد می‌روند. سند حسابداری انتقال مانده با حکم قانونی دفاتر یکسان نیست.

C03: انتقال سود به سرمایه مالک

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک کاربرگ تأییدشده پایان مهر. واحد مالکیت انفرادی است؛ سرمایه و برداشت مالک به همین شکل حقوقی تعلق دارند، نه شرکت سهامی.

این ثبت مانده حساب موقت را صفر می‌کند؛ مانده‌های دائمی به دوره بعد می‌روند. سند حسابداری انتقال مانده با حکم قانونی دفاتر یکسان نیست.

C04: بستن برداشت مالک

تاریخ 1405/07/30؛ مدرک کاربرگ تأییدشده پایان مهر. واحد مالکیت انفرادی است؛ سرمایه و برداشت مالک به همین شکل حقوقی تعلق دارند، نه شرکت سهامی.

این ثبت مانده حساب موقت را صفر می‌کند؛ مانده‌های دائمی به دوره بعد می‌روند. سند حسابداری انتقال مانده با حکم قانونی دفاتر یکسان نیست.

انتقال همه حساب‌ها پیش از اصلاحات؛ افتتاحیه گردش مهر نیست

دفتر کل بانک

دفتر کل دریافتنی تجاری

دفتر کل ملزومات

دفتر کل پیش‌پرداخت بیمه

دفتر کل تجهیزات

دفتر کل استهلاک انباشته تجهیزات

دفتر کل پرداختنی تجاری

دفتر کل پیش‌دریافت خدمات

دفتر کل سرمایه مالک

دفتر کل برداشت مالک

دفتر کل درآمد خدمات

دفتر کل هزینه اجاره

دفتر کل هزینه حقوق

دفتر کل هزینه آب و برق

تطبیق معین و تفصیلی با حساب کنترل

دریافتنی: الف ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ + ب ۴۱٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۵۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال؛ پرداختنی: فروشنده یک ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ + دو ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۱۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال. علامت منفی در جدول یعنی مانده بستانکار، نه مطالبه منفی.

تراز دو ستونی قبل از اصلاحات

تراز چهارستونی؛ گردش دوره و مانده پایان، با لحاظ افتتاحیه

کاربرگ شش ستون مبلغ؛ مانده قبل، اصلاحات و مانده اصلاح‌شده

همه ارقام کاربرگ ریال است. درآمد اصلاح‌شده ۱۲۵٬۰۰۰٬۰۰۰ منهای هزینه‌ها ۳۴٬۵۰۰٬۰۰۰ برابر سود ۹۰٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال است. برداشت هزینه نیست؛ استهلاک انباشته حساب کاهنده دارایی است. کاربرگ ابزار کنترل است، نه سند ثبت یا صورت مالی کامل.

تراز پس از بستن و انتقال به افتتاح دوره بعد

درآمد، هزینه، برداشت و خلاصه سود و زیان صفر شده‌اند؛ سرمایه مالک ۲۹۳٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال است. دارایی خالص ۳۲۷٬۵۰۰٬۰۰۰ = بدهی ۳۴٬۰۰۰٬۰۰۰ + حقوق مالکانه ۲۹۳٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال. افتتاح دوره بعد همین مانده‌های دائمی است؛ درآمد دوره بسته دوباره منتقل نمی‌شود.