تهیه و انتشار: وزیر · روش استفاده از منابع
مبانی صورت جریان‌های نقدی
معرفی درس
موضوع این درس مبانی صورت جریان‌های نقدی است. هدف، تبدیل مانده‌های تأییدشده به گزارش قابل فهم و قابل تطبیق است. همه مثال‌های پولی ریال یا میلیون ریال با ذکر واحدند و نسبت‌ها با مخرج صریح محاسبه می‌شوند.
پیش‌نیازها
درس پیش‌نیاز و شناخت و اندازه‌گیری از حسابداری مالی. کنترل فنی فاز ۴ موفق است؛ احراز همه منابع جاری و بازبینی حرفه‌ای آن کامل نشده است. داده این پرونده مستقل کنترل می‌شود.
اهداف یادگیری
- اجزا و شرایط ارائه مرتبط با مبانی صورت جریان‌های نقدی را با دلیل تشخیص دهید.
- مبلغ یا نسبت و اثر بین‌صورت‌ها را با واحد و مخرج صریح محاسبه کنید.
- خطای متوازن، طبقه‌بندی و عدم تطبیق را با مدارک پیدا کنید.
مفاهیم اصلی
صورت جریان نقد نشان می‌دهد نقد و معادل نقد از کجا ایجاد و کجا مصرف شده است. وجه نقد و سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت بسیار نقدشونده با مبلغ معین و ریسک ناچیز را با شرایط استاندارد ۲ بررسی کنید؛ هر سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت خودکار معادل نقد نیست. انتقال بین اقلام نقد و معادل نقد، جریان فعالیت تازه نیست.
در نسخه تجدیدنظر ۱۳۹۷، سه گروه عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تأمین مالی به کار می‌روند؛ قالب پنج‌بخشی استاندارد قدیمی را خودکار استفاده نکنید. معامله غیرنقدی مثل تحصیل تجهیز در برابر وام مستقیم از صورت نقد کنار می‌رود و جدا افشا می‌شود. نقد ابتدا به‌اضافه خالص جریان‌ها و اثر ارز مربوط باید به نقد پایان برسد؛ اثر ارز را جریان عملیاتی ساختگی نکنید.
قلمرو منابع و بازبینی
استانداردهای موضوعی: 2. منابع رسمی قبلی با تاریخ واقعی خود و نسخه‌های بازنشرشده با عنوان صریح بازنشر آمده‌اند. دسترسی تازه به فهرست رسمی سازمان در ۲۰۲۶-۱۱-۰۷ ناموفق بود؛ آخرین اصلاحات همه منابع بازتأیید نشده است. این درس آموزش بازبینی‌نشده است و نه تأیید حرفه‌ای یا احراز کامل تکالیف قانونی.
مثال‌های کاربردی
مثال اول: رابطه و محاسبه
نقد اول ۵۰، عملیاتی ۳۰، سرمایه‌گذاری منفی ۲۰ و تأمین مالی ۱۰ میلیون است؛ نقد پایان ۷۰ میلیون. سود دوره ممکن است عدد دیگری باشد.
مثال دوم: ارائه و کنترل
تجهیز ۲۵ میلیون مستقیماً در برابر بدهی خریداری شده است؛ نقد تغییر نمی‌کند و ثبت جریان نقد خرید و وام برای آن غلط است. مبلغ در افشای غیرنقدی و گردش بدهی می‌آید.
اشتباهات رایج
هم‌زمان ورود و خروج نقد ساختگی ثبت می‌کنیم و همیشه درآمد عملیاتی است برداشت‌های نادرست‌اند. در مقابل: خارج از جریان نقد، با افشای غیرنقدی و تطبیق بدهی و دارایی. واحد، علامت، مخرج، دوره و طبقه‌بندی را پیش از تفسیر کنترل کنید.
تمرین عملی
نقد ابتدا ۸۰، عملیاتی ۳۶، سرمایه‌گذاری منفی ۲۲ و تأمین مالی ۱۶ میلیون است؛ با اثر ارز صفر نقد پایان را محاسبه کنید. رابطه و واحد پاسخ و اثر آن بر گزارش را توضیح دهید. معیار ده‌امتیازی: انتخاب رابطه و مبنا ۲، عدد و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه‌بندی یا مخرج ۲ و کنترل مستقل ۲ امتیاز.
نمایش پاسخ نمونه و معیار ارزیابی تمرین
مراحل حل و پاسخ نمونه
- داده‌های مرتبط با موضوع را استخراج کنید؛ عدد میلیون ریال را در یک میلیون ضرب کنید. دریافت یا پرداخت را با سود یکسان ندانید.
- صورت محاسبه: 80000000 + 36000000 + -22000000 + 16000000. ضریب تبدیل 1 و مخرج 1 است. پاسخ 110,000,000 ریال است. در نسبت‌ها مخرج با واحد سازگار وارد می‌شود.
- تعریف موضوع درس را دوباره بررسی کنید: خارج از جریان نقد، با افشای غیرنقدی و تطبیق بدهی و دارایی. نتیجه عددی باید با همین تعریف و دوره و مبنا قابل توضیح باشد؛ برای صورت‌سازی صرف، سند تازه بدون رویداد ایجاد نکنید.
- پاسخ را با رابطه مستقل یا ارتباط صورت و یادداشت کنترل کنید؛ در مقایسه و اصلاحات، اثر بر افتتاحیه و پایان را جدا نگه دارید.
معیار ارزیابی
رابطه و مبنا ۲، محاسبه و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه یا مخرج ۲، تطبیق مستقل ۲؛ جمع ۱۰. عدد درست بدون تبیین ماهیت حداکثر چهار امتیاز دارد. در کارگاه، هر صورت و یادداشت و تطبیق بر همین مبنا ارزیابی می‌شود؛ تراز بودن به تنهایی کافی نیست.
آزمون کوتاه
جمع‌بندی
خارج از جریان نقد، با افشای غیرنقدی و تطبیق بدهی و دارایی. پیش از نتیجه‌گیری، منبع مبلغ، دوره، واحد، طبقه و ارتباط بین صورت‌ها و یادداشت را کنترل کنید.
منابع و مراجع
- چارچوب مفهومی گزارشگری مالی — سازمان حسابرسی؛ چارچوب مفهومی مصوب ۱۴۰۵؛ نسخه رسمی بازیابی‌شده ۲۰۲۶-۱۰-۳۰؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 2؛ صورت جریان‌های نقدی — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده آپاداس؛ تجدیدنظر ۱۳۹۷؛ بازنشر PDF ۱۹صفحه‌ای؛ متن بندهای ۲۹ تا ۳۳ و ۴۲ تا ۴۳ و ۵۷ بررسی شد؛ آخرین اصلاحات رسمی تأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
نسخه بازنشرشده با فایل جاری درگاه رسمی یکسان فرض نشده است. فرض‌های مالیات، عمر مفید و نبود اقلام پیچیده فقط برای آموزش‌اند؛ برای اقدام واقعی منابع لازم‌الاجرا و الزامات همان واحد باید بررسی شوند.
ادامه مسیر
نسخه متنی این صفحه: دریافت مارک‌داون · فراداده و شناسه محتوا