تهیه و انتشار: وزیر · روش استفاده از منابع
یادداشت‌های همراه صورتهای مالی
معرفی درس
موضوع این درس یادداشت‌های همراه صورتهای مالی است. هدف، تبدیل مانده‌های تأییدشده به گزارش قابل فهم و قابل تطبیق است. همه مثال‌های پولی ریال یا میلیون ریال با ذکر واحدند و نسبت‌ها با مخرج صریح محاسبه می‌شوند.
پیش‌نیازها
درس پیش‌نیاز و شناخت و اندازه‌گیری از حسابداری مالی. کنترل فنی فاز ۴ موفق است؛ احراز همه منابع جاری و بازبینی حرفه‌ای آن کامل نشده است. داده این پرونده مستقل کنترل می‌شود.
اهداف یادگیری
- اجزا و شرایط ارائه مرتبط با یادداشت‌های همراه صورتهای مالی را با دلیل تشخیص دهید.
- مبلغ یا نسبت و اثر بین‌صورت‌ها را با واحد و مخرج صریح محاسبه کنید.
- خطای متوازن، طبقه‌بندی و عدم تطبیق را با مدارک پیدا کنید.
مفاهیم اصلی
یادداشت‌ها مبنای تهیه، رویه‌های مربوط، جزئیات ارقام، تعهدات، دعاوی و قضاوت‌های بااهمیت را توضیح می‌دهند. ارجاع متقابل صورت اصلی به یادداشت و یادداشت به رقم صورت باید قابل پیگیری باشد. یادداشت تکراری نامرتبط، نبود افشای بااهمیت را جبران نمی‌کند و افشا جای شناخت مبلغ لازم را نمی‌گیرد.
در یادداشت دارایی ثابت، بها و انباشته و خالص و حرکت‌ها؛ در تسهیلات، سررسید و تغییر نقدی و غیرنقدی؛ و در مالیات، هزینه و پرداخت و بدهی جدا می‌شوند. تعهد یا دارایی احتمالی با ذخیره شناسایی‌شده یکسان نیست. قضاوت و عدم قطعیت بااهمیت باید با ماهیت پرونده توصیف شوند؛ نوشتن «ریسکی وجود ندارد» بدون بررسی کافی نیست.
قلمرو منابع و بازبینی
استانداردهای موضوعی: 1, 4, 35. منابع رسمی قبلی با تاریخ واقعی خود و نسخه‌های بازنشرشده با عنوان صریح بازنشر آمده‌اند. دسترسی تازه به فهرست رسمی سازمان در ۲۰۲۶-۱۱-۰۷ ناموفق بود؛ آخرین اصلاحات همه منابع بازتأیید نشده است. این درس آموزش بازبینی‌نشده است و نه تأیید حرفه‌ای یا احراز کامل تکالیف قانونی.
مثال‌های کاربردی
مثال اول: رابطه و محاسبه
بهای تجهیز ۱۸۰ و استهلاک انباشته ۵۰ میلیون، خالص ۱۳۰ می‌دهد. اگر وضعیت مالی ۱۴۰ نشان دهد، یادداشت و صورت ناسازگارند و باید علت بررسی شود.
مثال دوم: ارائه و کنترل
وام اول ۷۰، دریافت نقدی ۴۰، بازپرداخت ۲۰ و خرید غیرنقدی با وام ۱۵ میلیون است؛ پایان ۱۰۵. یادداشت تغییرات، تفاوت افزایش بدهی با جریان نقد را توضیح می‌دهد.
یادداشت‌های منتخب؛ جزء مجموعه آموزشی
بازرگانی روشن‌حساب آموزشی؛ تهیه بر مبنای تعهدی، بهای تاریخی و فرض تداوم فعالیت در مدل؛ مسئولیت تهیه و احراز مناسب‌بودن مبانی با مدیریت است. دوره مقایسه با همین رویه و واحد ریال ارائه شده است.
یادداشت‌های ۱ تا ۶؛ شکست و تطبیق ارقام
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| قلم؛ ریال | 1404 | 1403 |
|---|---|---|
| ی۱: بانک؛ معادل نقد دیگری وجود ندارد | ۱۸۲٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۲: مطالبات ناخالص و خالص؛ بدون کاهش ارزش بااهمیت فرضی | ۱۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۳: موجودی با فرض نبود کاهش ارزش بااهمیت | ۱۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۴: بهای دارایی ثابت | ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۴: استهلاک انباشته؛ کسر | ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۴: مبلغ دفتری دارایی ثابت | ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۵: کل تسهیلات | ۱۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۵: تحصیل غیرنقدی دارایی و بدهی؛ خارج از صورت نقد | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۰ |
| ی۶: هزینه مالیات جاری؛ داده مسئله، نه نرخ قانونی | ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۶: مالیات پرداختی | ۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۱۴٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| ی۶: بدهی مالیات پایان | ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ | ۲٬۰۰۰٬۰۰۰ |
یادداشت ۵: گردش بدهی تأمین مالی 1403
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| جزء تغییر | ریال |
|---|---|
| ابتدا | ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دریافت نقدی | ۰ |
| بازپرداخت اصل | −۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تحصیل غیرنقدی | ۰ |
| پایان | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
یادداشت ۵: گردش بدهی تأمین مالی 1404
در نمایشگر کوچک، جدول را می‌توانید افقی مرور کنید.
| جزء تغییر | ریال |
|---|---|
| ابتدا | ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| دریافت نقدی | ۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| بازپرداخت اصل | −۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| تحصیل غیرنقدی | ۳۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
| پایان | ۱۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ |
تعهد خرید و دعوای بااهمیت خارج از مانده‌ها در فرض پرونده وجود ندارد. قضاوت‌های عمده شامل قابلیت وصول، عمر مفید، زمان آماده‌بودن و برآورد مالیات‌اند؛ در واقعیت، مبانی، عدم قطعیت و افشای لازم باید مستند شوند. مالیات انتقالی، ابزار پیچیده، تلفیق و ارز در این مدل ساده نیستند.
اشتباهات رایج
یادداشت اهمیتی ندارد و صرفاً جمع جدول را دستی برابر کنیم برداشت‌های نادرست‌اند. در مقابل: منشأ و نگاشت و تعدیلات بررسی و دو گزارش تطبیق داده شوند. واحد، علامت، مخرج، دوره و طبقه‌بندی را پیش از تفسیر کنترل کنید.
تمرین عملی
وام اول ۹۰، دریافت نقدی ۶۰، بازپرداخت ۲۵ و تحصیل غیرنقدی ۲۰ میلیون است. مانده قابل تطبیق در یادداشت را محاسبه کنید. رابطه و واحد پاسخ و اثر آن بر گزارش را توضیح دهید. معیار ده‌امتیازی: انتخاب رابطه و مبنا ۲، عدد و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه‌بندی یا مخرج ۲ و کنترل مستقل ۲ امتیاز.
نمایش پاسخ نمونه و معیار ارزیابی تمرین
مراحل حل و پاسخ نمونه
- داده‌های مرتبط با موضوع را استخراج کنید؛ عدد میلیون ریال را در یک میلیون ضرب کنید. دریافت یا پرداخت را با سود یکسان ندانید.
- صورت محاسبه: 90000000 + 60000000 + -25000000 + 20000000. ضریب تبدیل 1 و مخرج 1 است. پاسخ 145,000,000 ریال است. در نسبت‌ها مخرج با واحد سازگار وارد می‌شود.
- تعریف موضوع درس را دوباره بررسی کنید: منشأ و نگاشت و تعدیلات بررسی و دو گزارش تطبیق داده شوند. نتیجه عددی باید با همین تعریف و دوره و مبنا قابل توضیح باشد؛ برای صورت‌سازی صرف، سند تازه بدون رویداد ایجاد نکنید.
- پاسخ را با رابطه مستقل یا ارتباط صورت و یادداشت کنترل کنید؛ در مقایسه و اصلاحات، اثر بر افتتاحیه و پایان را جدا نگه دارید.
معیار ارزیابی
رابطه و مبنا ۲، محاسبه و واحد و علامت ۴، توضیح طبقه یا مخرج ۲، تطبیق مستقل ۲؛ جمع ۱۰. عدد درست بدون تبیین ماهیت حداکثر چهار امتیاز دارد. در کارگاه، هر صورت و یادداشت و تطبیق بر همین مبنا ارزیابی می‌شود؛ تراز بودن به تنهایی کافی نیست.
آزمون کوتاه
جمع‌بندی
منشأ و نگاشت و تعدیلات بررسی و دو گزارش تطبیق داده شوند. پیش از نتیجه‌گیری، منبع مبلغ، دوره، واحد، طبقه و ارتباط بین صورت‌ها و یادداشت را کنترل کنید.
منابع و مراجع
- چارچوب مفهومی گزارشگری مالی — سازمان حسابرسی؛ چارچوب مفهومی مصوب ۱۴۰۵؛ نسخه رسمی بازیابی‌شده ۲۰۲۶-۱۰-۳۰؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 1؛ ارائه صورتهای مالی — سازمان حسابرسی؛ ارائه صورتهای مالی؛ تجدیدنظر ۱۳۹۷؛ فایل فهرست رسمی در تاریخ بررسی؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-10-30.
- استاندارد حسابداری 4؛ ذخایر، بدهی‌های احتمالی و دارایی‌های احتمالی — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده حسابگران پیشتاز؛ نسخه بازنشرشده تجدیدنظر ۱۳۸۴؛ به‌روز بودن ارجاعات و اصلاحات جاری تأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
- استاندارد حسابداری 35؛ مالیات بر درآمد — نسخه بازنشرشده — سازمان حسابرسی؛ میزبان نسخه بازنشرشده حسابگران پیشتاز؛ نسخه بازنشرشده PDF ۴۱صفحه‌ای؛ دامنه مالیات جاری و انتقالی؛ نسخه جاری رسمی بازتأیید نشده؛ تاریخ بررسی متن/سابقه 2026-11-07.
نسخه بازنشرشده با فایل جاری درگاه رسمی یکسان فرض نشده است. فرض‌های مالیات، عمر مفید و نبود اقلام پیچیده فقط برای آموزش‌اند؛ برای اقدام واقعی منابع لازم‌الاجرا و الزامات همان واحد باید بررسی شوند.
ادامه مسیر
نسخه متنی این صفحه: دریافت مارک‌داون · فراداده و شناسه محتوا